Podatek minimalny zaczął obowiązywać od 1 stycznia 2024 r.
Dotyczy podmiotów opodatkowanych podatkiem CIT. Wynosi 10% podstawy opodatkowania.
***
Podatek minimalny (art. 24ca ustawy o CIT) dotyczy podatników, którzy w roku podatkowym:
1)ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
2) osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%.
W trakcie roku podatkowego podatnik nie ma obowiązku wpłacać zaliczek na podatek minimalny. Dopiero po zakończonym roku podatkowym podatnik składa do deklaracji CIT/8 załącznik CIT/M. To w owym załączniku wykazuję się wysokość podatku minimalnego.
***
Kto nie zapłaci podatku minimalnego (art. 24ca ust. 14 ustawy o CIT)?
Są to m.in. ci podatnicy, którzy:
1) w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;
2) będących przedsiębiorstwami finansowymi;
3) jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;
4) których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i jeżeli podatnik nie posiada:
- a) bezpośrednio lub pośrednio, więcej niż 5%:
– udziałów (akcji) w kapitale innej spółki lub
– ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,
- b) innych praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym.
***
Podsumowując – w założeniu podatek ten powinien objąć podmioty, które nie wykazują dochodu lub wykazują go na poziomie minimalnym bez uzasadnionej przyczyny. W praktyce może on jednak dotyczyć większości spółek raportujących stratę z działalności operacyjnej.
